Zo regel je fiscaal meewerkende kinderen
Geplaatst op: 15-04-2016, 09:11:52
Mogelijkheden
Als ondernemer kun je uit de volgende drie mogelijkheden kiezen indien je besluit je kind mee te laten werken in je onderneming:
1. het aangaan van een arbeidsovereenkomst;
2. het aangaan van een arbeidsverhouding die wordt overheerst door de familierelatie;
3. het aangaan van een samenwerkingsverband.
De uitkomst van deze mogelijkheden is per onderneming verschillend. Het is dus belangrijk om de consequenties van de verschillende mogelijkheden voor jouw onderneming te bepalen voordat je een keuze maakt.
1 Arbeidsovereenkomst
Indien je overgaat tot het sluiten van een arbeidsovereenkomst is het belangrijk dat je deze arbeidsovereenkomst onder dezelfde voorwaarden sluit als met eventuele andere werknemers. Voor deze mogelijkheid kan dan ook een reguliere arbeidsovereenkomst worden gebruikt. Met het sluiten van een arbeidsovereenkomst ben je verplicht loon/salaris uit te betalen. Hierbij moet je ook maandelijks een loonstrook maken en elk jaar een jaaropgave verstrekken.
Bepaalde of onbepaalde tijd
Veelal zal een arbeidsovereenkomst met je kind een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd zijn, er kan echter ook gekozen worden voor een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd.
Voordeel
Als je ervoor kiest om een arbeidsovereenkomst te sluiten met je kind, zijn de loonkosten voor je onderneming aftrekbaar. Je kind moeten over het loon wel inkomstenbelasting betalen. In veel gevallen zal er echter per saldo een voordeel zijn. Het loon van je kind wordt namelijk eerst verlaagd met de heffingskortingen voordat de belasting wordt berekend. De hoogte van dit voordeel is afhankelijk van het loon dat je overeenkomt en van de hoogte van je winst.
Bij een arbeidsovereenkomst is je meewerkende kind verzekerd voor de werknemersverzekeringen, dit levert een voordeel op omdat je kind hierdoor aanspraak kan maken op een ziektewet- of werkloosheidswetuitkering.
2 Fictieve dienstbetrekking
Als je een arbeidsverhouding aangaat met je kind die overheerst wordt door jullie familierelatie en het kind is minimaal 15 jaar, is er sprake van een fictieve dienstbetrekking voor de loonbelasting. Als je meewerkende kind een fictieve dienstbetrekking heeft, ben jij als ouder inhoudingsplichtig voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen. Tevens moet je de werkgeversheffing ZVW betalen en voldoen aan de bijbehorende administratieve verplichtingen, denk hierbij aan het bewaren van een kopie van het identiteitsbewijs. Bij een fictieve dienstbetrekking is je kind niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
Vereenvoudigde regeling meewerkende kinderen
Onder bepaalde voorwaarden kun je onder de vereenvoudigde regeling meewerkende kinderen vallen. Voorwaarden om onder deze regeling te vallen zijn:
• je hebt een eenmanszaak, VOF, CV of maatschap;
• je hebt vóór de eerste uitbetaling de naam, het adres en het burgerservice nummer van je kind in de administratie opgenomen;
• je kind werkt in een onderneming van zijn ouders;
• je kind behoort tot je huishouden;
• je kind is minimaal 15 jaar;
• je kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen;
• je kind heeft geen winst uit onderneming;
• je hebt toestemming van de Belastingdienst.
Behoren tot huishouden
Je kind behoort in ieder geval tot je huishouden indien jullie op hetzelfde adres staan ingeschreven (samenwonen) en het kind (gemiddeld) minstens vier nachten per week thuis slaapt.
Toestemming Belastingdienst
Daarnaast is het erg belangrijk toestemming van de Belastingdienst te vragen alvorens de vereenvoudigde regeling toe te passen. Indien je geen toestemming hebt, gelden de normale administratieve verplichtingen.
Voordelen
Indien je aan alle bovenstaande voorwaarden voldoet, mag je de vereenvoudigde regeling meewerkende kinderen toepassen. Deze regeling houdt in dat je maar één keer per jaar aangifte loonheffingen moet doen, een maand na afloop van het kalenderjaar. Daarnaast moet je op de eerste werkdag na afloop van het kalenderjaar de loonbelasting, premies volksverzekeringen en werkgeversheffing ZVW betalen. Voor de aangifte geldt een apart loonheffingsnummer voor meewerkende kinderen, die je kunt aanvragen bij de Belastingdienst. Een ander voordeel van de regeling is dat je geen loonstaten in hoeft te vullen, wel moet je een loonspecificatie bewaren bij de administratie. Daarnaast moet je altijd de loonheffingskorting toepassen. Een apart loonheffingsnummer voor meewerkende kinderen kun je aanvragen middels de volgende link
Maaltijden
Voor de maaltijden die je gratis verstrekt aan je meewerkende kind gelden aparte regels. Indien je gratis maaltijden verstrekt, is het daarom belangrijk eerst goed naar deze regels te kijken.
3 Ondernemerschap
Je kunt er ook voor kiezen een samenwerkingsverband met je kind aan te gaan. Dit gaat op dezelfde manier als het aangaan van een samenwerkingsverband met je partner. Je zult dan echter geen gebruik maken van een man-vrouwfirma maar eerder van een VOF. Indien je een onderneming met rechtspersoonlijkheid bezit, bijvoorbeeld een BV zal je kind aandelen moeten inkopen. Voor het inkopen van aandelen is vaak veel geld nodig dat het kind niet heeft. Deze mogelijkheid zal hier dan ook buiten beschouwing worden gelaten.
Rechtsvorm aanpassen
Indien het aangaan van een samenwerkingsverband de beste optie is, moet je je rechtsvorm aanpassen. Hiervoor is onder andere registratie bij de Kamer van Koophandel en bij de Belastingdienst nodig. Het aangaan van een samenwerkingsverband is niet de gemakkelijkste keuze. Indien je een samenwerkingsverband aangaat en daarmee je rechtsvorm aanpast zal de Belastingdienst dit namelijk beschouwen als een staking van de oude onderneming, inclusief afrekening. Vervolgens moet je bij de Belastingdienst melden dat je een nieuwe onderneming bent gestart en krijg je bijvoorbeeld ook een nieuw BTW nummer.
Voordeel
Voordeel bij een samenwerkingsverband is wel dat jullie beide recht hebben op de ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigen- en startersaftrek. Tevens kan de winst door tweeën worden verdeeld waardoor er minder (of geen) winst in de hoogste schijven van de inkomstenbelasting (meer) valt.
4 Consequenties
Om de consequenties van de verschillende mogelijkheden te vergelijken, zijn hieronder de mogelijkheden met fiscale consequenties naast elkaar gezet.
| Keuze | Ondernemer | Kind |
| Arbeidsovereenkomst | Loon aftrekbaar | Loon belast |
| Fictieve dienstbetrekking | Loon aftrekbaar | Loon belast |
| Samenwerkingsverband (in de inkomstenbelasting) | 50% van de winst belast. Eigen ondernemersfaciliteiten | 50% van de winst naar kind. Eigenondernemersfaciliteiten |
Bron: www.bc.nl van 15 april 2016